证券时报记者 张淑贤
履职多年的全国人大代表，立信会计师事务所首席合伙人、董事长朱建弟，长期就相关法律法规修订、会计行业稳定健康发展等话题积极建言献策。近日，朱建弟在接受证券时报记者专访时表示，今年将再次围绕打击资本市场第三方协同造假、健全现代金融监管体系、推进税收治理等方面建言，致力于推动资本市场生态净化、金融安全秩序有序、税收效能提升，更好地服务实体经济高质量发展。
呼吁严打第三方协同造假
财务造假是当前资本市场发展的毒瘤，而供应商、客户、金融机构等第三方参与串通，进一步加剧了造假的隐蔽性与危害性。朱建弟表示，能否对配合实施财务造假的第三方进行有力打击，对切断资本市场财务造假的链条、铲除造假滋生的土壤至关重要。
朱建弟已连续多年呼吁监管部门从严打击第三方协同造假，相关建议被采纳且推动了制度完善。2022年1月，最高人民法院出台《关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》（法释〔2022〕2号），其第十九条对于厘清各方责任遏制第三方配合造假，维护会计师事务所合法权益、促进注册会计师行业稳定健康发展起到重要作用。2023年和2024年，朱建弟还分别就审计机构勤勉尽责免责以及打击供应商、客户、金融机构等第三方串通造假提出建议，均得到相关部门的回应与落实推进。
“打击资本市场协同造假这条路还很漫长，法规还要进一步完善。”朱建弟向记者透露，今年将继续呼吁对第三方协同造假的全方位立体追责。“让主导造假者与配合造假者赔偿投资者损失，是应有之义，亟须完善证券法相关规定，形成追究配合财务造假者的法律环境。”
朱建弟说，对查明存在配合造假行为的第三方，监管部门可基于资本市场相关监管法律法规对其实施相应处罚，并将其移送给相应主管部门作进一步处理，同时可协调相应主管部门在合理期限内向其反馈处理结果，并在必要范围内对相关处理结果进行公开发布，在落实全方位追责的同时，提升相关处理处罚透明度，彰显警示作用。
对会计师责任
应制定可裁量判断标准
近几年，监管部门强化了对上市公司财务造假的全链条打击，不仅坚持“追首恶”“打帮凶”，还推动“一案双查”，对上市公司和中介机构一并追责，彻底铲除滋生造假的“土壤”。朱建弟说，在这一背景下，注册会计师被追究刑事责任的法律风险越来越大，甚至出现未被行政处罚但承担刑事责任的案例。
“在部分财务造假案件中，由于上市公司与上下游供应商、客户内外串通，共同配合实施虚假贸易事项，形式更加隐蔽，蓄意隐瞒实情，致使审计机构按照审计准则实施必要审计程序所获取的相关内外部证据失效。”朱建弟表示，这种情况下，监管部门在处罚时应考虑审计机构尽职免责的情形。
朱建弟建议，相关部门对注册会计师责任认定时应严格区分“审计责任与会计责任”“一般失实与重大失实”“一般过失、重大过失与故意”“罪与非罪”，并遵循“过责相当”原则，特别是对注册会计师的责任，建议制定可以裁量的判断标准和程序，以确保在实践中认定罪与非罪、适用罪名及量刑时更加精准。
科技赋能与跨境协同
筑牢安全底线
随着数字经济与金融创新加速发展，传统金融监管模式面临新挑战。朱建弟表示，金融业健康需统筹发展与安全，加快完善金融监管体系，在创新与开放、效率与公平之间实现平衡。
“鉴于AI在金融场景中的应用，监管部门也应考虑运用AI工具来创新监管方式。”朱建弟建议，应积极运用AI等技术提升风险识别、预警与处置能力，把科技工具转化为监管效能。
针对跨境金融活动，朱建弟建议，推动建立全球监管协同机制，标准互认、共享信息、协同处置，以减少各国监管差异带来的风险隐患。
在他看来，监管部门也应加强监管能力建设，完善数据标准与业务规范，提升跨部门、跨区域协同治理水平，为金融高质量开放提供安全保障。
推进税收治理现代化
强化“以数治税”
在税收领域，朱建弟关注到，在税务领域改革不断深化的同时，税收制度与征管实践仍存在若干与中国式现代化税务实践目标不完全适配的短板，制约了政策效能释放和市场主体获得感提升。
为此，朱建弟建议加快制定涉税信息共享与数据治理的有关法律法规，明确各部门向税务机关提供涉税数据的法定义务、数据范围、更新频率与安全责任；明确制定全国统一的数据标准和接口规范；设立跨部门数据协调机制，将“以数治税”纳入法治化、制度化轨道，既保障征管效能，又守住数据安全底线。
依托电子税务局与智慧税务管理体系，朱建弟说，税务部门可将高频税务风险指标嵌入办税前端，在企业申报环节实时推送合规提示与政策解读，推进税收征管更加规范透明，优化税收营商环境。
此外，朱建弟今年还关注民生领域治理。“近年来，物业服务与业主需求矛盾越来越大——业主不愿交物业费，物业没钱更不愿意做好服务，这造成全国法院系统每年存在数量惊人的物业合同服务纠纷案，占其全年受案量的10%甚至更高。”朱建弟分析，当前物业与业主矛盾激化的原因之一是2018年修订的《物业管理条例》在有些条款与2021年施行的《民法典》存在冲突。
朱建弟建议加快修订《物业管理条例》，使其遵循上位法，并解决现存的物业与业主间的突出矛盾，以法治完善回应群众对美好社区生活的期待。
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